省國稅局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅

稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》的通知

 

蘇國稅發(fā)〔2007〕127號  2007年7月8日

 

各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局：

為進一步加強我省流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠的管理，省局制定了《江蘇省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇有問題，請及時向省局反映。

 

 

江蘇省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠管理辦法

（試 行）

 

第一章 總  則

第一條 為規(guī)范流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠（以下簡稱稅收優(yōu)惠）管理工作，保證稅收優(yōu)惠政策的正確貫徹落實，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的增值稅、消費稅的減稅、免稅和退稅，但不包括進口和出口貨物的增值稅、消費稅的減稅、免稅、退稅。

第三條 稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目。

第四條 納稅人要享受報批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機關(guān)）審批確認后執(zhí)行。除法律、法規(guī)和其他稅收政策另有規(guī)定外，納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠的起始時間自稅務(wù)機關(guān)審批確定的日期起執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未獲得有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第五條 納稅人要享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。除法律、法規(guī)、規(guī)章及本辦法規(guī)定不需備案的項目外，其他未按規(guī)定備案的項目，不得享受稅收優(yōu)惠。

第六條 同一稅種的兩個或兩個以上的稅收優(yōu)惠政策，如果同時適用于納稅人的同一應(yīng)稅項目時，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人只能選擇適用其中一項稅收優(yōu)惠，不能兩項或兩項以上稅收優(yōu)惠累加執(zhí)行。

第七條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人應(yīng)分別核算稅收優(yōu)惠項目與非稅收優(yōu)惠項目，并按照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的方法準確計算稅收優(yōu)惠項目的進項稅額、成本等指標。不能分別核算銷售額的，不得享受稅收優(yōu)惠。

 

第二章 報批類稅收優(yōu)惠審批

第八條 納稅人申請享受報批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并提交相關(guān)資料。

第九條 主管稅務(wù)機關(guān)受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請后，應(yīng)審查資料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，并根據(jù)以下情況分別做出處理：

1. 申請的稅收優(yōu)惠項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的，應(yīng)當即時告知納稅人不受理，并告知其如何辦理。

2. 申請的稅收優(yōu)惠材料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當告知納稅人并允許其更正。

3. 申請的稅收優(yōu)惠材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

4. 申請的稅收優(yōu)惠材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正稅收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當受理納稅人的申請。

稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)當出具加蓋本機關(guān)印章和注明日期的書面憑證。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人稅收優(yōu)惠申請后應(yīng)在7個工作日內(nèi)完成實地調(diào)查并出具書面調(diào)查報告。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：

1. 企業(yè)經(jīng)營狀況；

2. 企業(yè)財務(wù)核算狀況；

3. 企業(yè)申請的內(nèi)容和實際情況是否一致；

4. 企業(yè)申請的稅收優(yōu)惠條件是否符合。

第十一條 有權(quán)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到納稅人的報批類稅收優(yōu)惠申請材料之日起，在規(guī)定的時限內(nèi)作出審批決定。縣、區(qū)級稅務(wù)機關(guān)審批時限為20個工作日；地市級稅務(wù)機關(guān)審批時限為30個工作日；省級稅務(wù)機關(guān)審批時限為60個工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

有權(quán)稅務(wù)機關(guān)納稅人申請的稅收優(yōu)惠做出不予支持的審批決定的，應(yīng)當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十二條 稅務(wù)機關(guān)作出的稅收優(yōu)惠認定審批決定，應(yīng)當自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達書面決定書。

第十三條 納稅人的每項報批類稅收優(yōu)惠的申請首次獲得批準后，其主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)有權(quán)機關(guān)的審批決定，及時完成稅收征收管理系統(tǒng)中納稅人稅收優(yōu)惠資格、優(yōu)惠項目等內(nèi)容的認定、維護工作。

 

第三章 備案類稅收優(yōu)惠登記

第十四條 納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案登記，并提供《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠登記備案表》等相關(guān)資料。

第十五條 納稅人享受以下流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠項目不需要備案：

1. 屬于個人的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2. 按次（日）繳納增值稅且未達起征點的個人。

3. 增值稅納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（物品）屬于減稅、免稅范圍的。

4. 執(zhí)罰部門和單位查處貨物處理后取得的收入屬于免稅的。

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人備案資料后，應(yīng)進行完整性、合法性核實。核實的內(nèi)容主要包括：

1. 備案資料是否齊全、合法、有效；

2. 稅收優(yōu)惠條件是否符合規(guī)定；

3. 復(fù)印件與原件是否一致，審核后將原件退還給納稅人。

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅優(yōu)惠備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行，書面告知中應(yīng)標明享受優(yōu)惠政策的起止時間。

 

第四章 申報及退稅管理

第十八條 享受流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠的納稅人必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定辦理納稅申報。

第十九條 享受流轉(zhuǎn)稅退稅優(yōu)惠的納稅人，可按月向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請，并報送如下資料：

1. 退稅申請審批表；

2. 相應(yīng)的稅款入庫憑證復(fù)印件；

第二十條 稅務(wù)機關(guān)受理納稅人的退稅申請后，應(yīng)及時進行審核，在受理退稅申請之日起15個工作日內(nèi)完成審批。對符合法定條件和要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時辦理退稅手續(xù)。在審核中發(fā)現(xiàn)疑點的，應(yīng)對納稅人進行實地調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果進行審批。

 

第五章 日常管理

第二十一條 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，對不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人停止其稅收優(yōu)惠。

第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合稅收責任區(qū)管理的要求加強對享受稅收優(yōu)惠納稅人的日常跟蹤管理工作。對享受稅收優(yōu)惠納稅人的日常巡查每年不得少于1次。對享受報批類稅收優(yōu)惠納稅人的納稅評估每年不得少于1次。

第二十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在次年一季度內(nèi)，對納稅人上年度稅收優(yōu)惠事項進行清查并根據(jù)清查結(jié)果進行相應(yīng)地處理。主要包括以下內(nèi)容：

1. 納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。

2. 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理。

3. 有規(guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用；有規(guī)定優(yōu)惠期限的，是否到期恢復(fù)納稅。

4. 是否存在納稅人未辦理報批或備案手續(xù)自行享受稅收優(yōu)惠的情況。

5. 已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報。

第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)在日常管理或年度清查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人已不具備享受稅收優(yōu)惠條件的應(yīng)停止其享受稅收優(yōu)惠。

納稅人弄虛作假，騙取稅收優(yōu)惠的，除停止其享受稅收優(yōu)惠外，還應(yīng)追繳其已免征、減征和已退還的稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定進行處罰。

第二十五條 稅務(wù)機關(guān)未按規(guī)定受理和審批納稅人減免稅事項的，或者未按規(guī)定程序核查和審批造成審批錯誤的，以及其他未按本辦法規(guī)定執(zhí)行的，按照，國家稅務(wù)總局《稅務(wù)執(zhí)法過錯責任追究辦法》等有關(guān)規(guī)定處理。

 

第六章 附  則

第二十六條 本辦法相關(guān)條款涉及辦稅事項公開內(nèi)容的，應(yīng)按相關(guān)要求進行公開。

第二十七條 本辦法自2007年7月1日起執(zhí)行。